जीएसटी अपडेट और व्यवसायों पर प्रभाव: 2022-23 का रिवाइंड

वित्त वर्ष 2022-23 भले ही खत्म हो गया हो लेकिन पिछले साल के वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) अपडेट का असर अब भी जारी है। पिछले वित्तीय वर्ष के दौरान कई जीएसटी अपडेट किए गए थे, और व्यवसायों ने गतिशील कर कानूनों का पालन करने के लिए अपनी प्रक्रियाओं को भी पुनर्गठित किया।

इस नए वित्तीय वर्ष में, आइए वित्त वर्ष 2022-23 के जीएसटी अपडेट पर नज़र डालें और समझें कि उन्होंने व्यवसायों को कैसे प्रभावित किया।

अधिक व्यवसायों के लिए ई-चालान का विस्तार

विभाग ने 1 अक्टूबर, 2022 से 10 करोड़ रुपये से 20 करोड़ रुपये के बीच टर्नओवर वाले व्यवसायों के लिए ई-चालान का विस्तार किया। योग्य व्यवसायों को अपनी प्रक्रियाओं को बदलना होगा, जिसमें चालान/बिलिंग सॉफ्टवेयर और GSTR-1 तैयारी में संशोधन शामिल हैं। भले ही GSTR-1 फाइलिंग ऑटो-जनसंख्या के साथ आसान हो जाती है, फिर भी सुलह में जटिलताएं उत्पन्न होती हैं।

हालाँकि, इस कदम से औपचारिक क्रेडिट चैनलों तक आसान पहुँच में मदद मिली है, जैसे कि ऐसे व्यवसायों के लिए इनवॉइस डिस्काउंटिंग, क्योंकि इनवॉइस एक प्रमाणीकरण प्रणाली के माध्यम से चलते हैं। दूसरी तरफ, छोटे व्यवसायों से सोर्सिंग करने वाले उद्यमों को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि उनके विक्रेता शासनादेश का पालन करते हैं ताकि वे टैक्स क्रेडिट खो न दें या दावों में देरी का सामना न करें। एक बार सुव्यवस्थित होने के बाद, वे वास्तविक इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) दावों का आनंद लेते हैं।

जीएसटी रिटर्न में बदलाव

• सरकार ने सितंबर जीएसटी रिटर्न की नियत तारीखों से अगले वित्तीय वर्ष के 30 नवंबर तक आईटीसी का दावा करने की अंतिम तिथि बढ़ा दी है। इस कदम से व्यवसायों को लापता आईटीसी का दावा करने और यदि कोई हो, तो अप्रतिबंधित देयता घोषित करने के लिए अधिक समय मिल गया है।
• विभाग ने GSTR-3B में एक नई तालिका: 3.1.1 जोड़ी, जहां ई-कॉमर्स ऑपरेटरों और ई-कॉमर्स विक्रेताओं या ई-टेलर्स को अपने GSTR-3B में ऑनलाइन बिक्री की अलग से रिपोर्ट करनी होगी। इस कदम ने ई-कॉमर्स विक्रेताओं को प्रमुखता से प्रभावित किया क्योंकि उन्हें ऑनलाइन बिक्री के लिए अलग बिक्री पुस्तकों को बनाए रखना चाहिए।
• इसके अलावा, इसने व्यवसायों को GSTR-3B की तालिका 4(B)(1) में ITC के गैर-पुनः दावा योग्य उत्क्रमण और तालिका 4(B)(2) में पुनः दावा योग्य ITC उत्क्रमण की रिपोर्ट करना अनिवार्य कर दिया है। बेहतर ट्रैकिंग के लिए व्यवसायों को अपात्र ITC के लिए एक अलग बहीखाता बनाए रखना चाहिए। इसके अलावा, उन्हें अयोग्य ITC सहित खरीद रजिस्टर (PR) के साथ GSTR-2B का गहराई से मिलान करना होगा और महीने-दर-महीने हर चालान/क्रेडिट डेबिट नोट (CDN) की आवाजाही को ट्रैक करना होगा।
• सरकार ने व्यवसायों को GSTR-3B की तालिका 3.2 में आपूर्ति के स्थान के आधार पर अपंजीकृत व्यक्तियों को की गई सभी अंतरराज्यीय B2C बिक्री और संरचना करदाताओं/UIN धारकों को बिक्री की रिपोर्ट करने के लिए अनिवार्य किया है। तदनुसार, व्यवसायों को जीएसटीआईएन को सक्रिय रूप से सत्यापित करने और सटीक रिपोर्टिंग करने के लिए वेंडर ऑनबोर्डिंग और केवाईसी में सुधार करना चाहिए।
• अधिकारियों ने GSTR-1 के लिए अनुक्रमिक रिटर्न फाइलिंग को लागू किया ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि पिछले महीने/तिमाही से संबंधित GSTR-1 वर्तमान अवधि GSTR-1 दाखिल करने से पहले दायर किया गया है। इसके अलावा, इसने GSTR-3B फाइलिंग को GSTR-1 के साथ जोड़ दिया, जहां एक व्यवसाय को GSTR-3B फाइल करने की अनुमति नहीं दी जाएगी जब तक कि वे उस विशेष कर अवधि के लिए GSTR-1 फाइल नहीं करते। इस कदम ने गैर-अनुपालन व्यवसायों को लंबित कर रिटर्न दाखिल करने के लिए प्रेरित किया और वास्तविक करदाताओं की आईटीसी दावा प्रक्रिया को बढ़ाया।
• इसके अलावा, विभाग ने चरणबद्ध एचएसएन कोड रिपोर्टिंग को अनिवार्य रूप से लागू किया है ताकि 5 करोड़ रुपये से अधिक के कारोबार वाले व्यवसायों को अनिवार्य रूप से 6 अंकों का एचएसएन कोड रिपोर्ट करना होगा। जबकि 5 करोड़ रुपये से कम टर्नओवर वाले व्यवसायों को 4 अंकों का HSN कोड रिपोर्ट करना होगा। तदनुसार, GSTR-1 में सटीक रिपोर्टिंग करने के लिए व्यवसायों को चालान स्तर पर HSN कोड शामिल करना होगा।
• जीएसटीएन ने कुछ शर्तों के आधार पर ‘आईटीसी उपलब्ध’ और ‘आईटीसी उपलब्ध नहीं’ को विभाजित करने के लिए जीएसटीआर-2बी में एक गहन वर्गीकरण किया। इस कदम से प्राप्तकर्ताओं को आसानी से GSTR-3B दाखिल करने से पहले अपात्र ITC की पहचान करने और भविष्य के नोटिस से बचने में मदद मिली।
• वित्त वर्ष 2021-22 के लिए 2 करोड़ रुपये तक के टर्नओवर वाले व्यवसायों के लिए वार्षिक रिटर्न छूट जारी है। इस अपडेट ने छोटे व्यवसायों के लिए अनुपालन को आसान बना दिया है।

अन्य अद्यतन

• सरकार ने एक ही पैन के तहत जीएसटीआईएन के बीच जीएसटी के हस्तांतरण की अनुमति दी है। तदनुसार, व्यवसाय CGST या IGST के रूप में इलेक्ट्रॉनिक कैश लेज़र में उपलब्ध CGST को दूसरे GSTIN के इलेक्ट्रॉनिक कैश लेज़र में स्थानांतरित कर सकते हैं।
• सरकार ने रिटर्न में गलत तरीके से दावा किए गए या उपयोग किए गए किसी भी अतिरिक्त आईटीसी पर 24% प्रति वर्ष की दर से ब्याज लगाने के लिए एक पूर्वव्यापी संशोधन भी किया।
• विभाग ने जीएसटीआर-4, जीएसटीआर-9 और जीएसटीआर-10 के लिए एमनेस्टी योजनाओं की घोषणा की ताकि अनुपालन न करने वाले व्यवसायों को पिछले वर्षों के लंबित रिटर्न दाखिल करते समय राहत मिल सके। साथ ही, इसने व्यवसायों पर अनुपालन बोझ को कम करने के लिए GSTR-9 के लिए विलंब शुल्क को युक्तिसंगत बनाया है।
• विभाग ने अनुपालन को आसान बनाने के लिए कई मौकों पर कुछ जीएसटी रिटर्न देय तिथियों को भी बढ़ाया है।

जीएसटी शासन के पांच साल बाद भी विभाग जीएसटी कानून में संशोधन कर रहा है। इसलिए, गतिशील कर कानूनों का पालन करने और प्रतिकूल परिणामों से बचने के लिए व्यवसायों के लिए नवीनतम तकनीकों को अपनाना अनिवार्य होता जा रहा है।

(लेखक क्लियर के संस्थापक और सीईओ हैं)